Introducción

En los últimos años, el Estado mexicano ha realizado esfuerzos institucionales encomiables para combatir las deficiencias que han trascendido la normatividad tributaria. La digitalización y el apoyo en herramientas como la inteligencia artificial (IA) que, con el paso de los años, ha sido cada vez más visible comparten la idea de que las estrategias atienden las problemáticas actuales que enfrenta el Servicio de Administración Tributaria (SAT). No obstante, los índices de recaudación rompen con la idea de una estrategia llena de triunfos y muestran a la luz de la sociedad que en México hay fallas estructurales que no se han podido atender.

Así pues, el anuncio de la construcción de Coatlicue llega en un momento decisivo en el que la IA se consolida como uno de los pilares para optimizar la recaudación, fiscalización y el combate a la evasión fiscal.

Contextualización del sistema tributario mexicano

Hoy en día, las relaciones sociales se llevan a cabo a través de espacios virtuales que son construidos con base en las nuevas tecnologías; proceso global que, desde luego, fue detonado y acelerado por la pandemia del SARS-CoV-2, virus que provocó el Covid-19, y propició la adopción de nuevas tecnológicas para llevar a cabo tareas de la vida diaria.[1]

El sistema tributario mexicano no fue la excepción. De hecho, el SAT cuenta con la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información (AGCTI), encargada de prestar el debido apoyo tecnológico para facilitar el ejercicio de las facultades del SAT en su carácter de garante de la aplicación de la legislación tributaria y aduanera, a través de herramientas como el portal del SAT y el sistema de facturación electrónica, entre otros.[2] Esto le ha permitido al SAT acercarse al contribuyente y controlar, de acuerdo con sus posibilidades, las actividades económicas, las cuales no paran de digitalizarse.

Algunas fallas del sistema

Actualmente, el sistema tributario enfrenta las consecuencias fiscales del desarrollo tecnológico, al intentar resolver problemas para los que no fue preparado,[3] pues, si bien la tecnología facilita posibilidades de mejora, también genera situaciones en las que el sistema se encuentra más expuesto y vulnerable a conductas indebidas. Recientemente, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) señaló que México es el país con la recaudación más baja entre sus miembros, con 18.3 % del producto interno bruto (PIB), lo cual representa un crecimiento de 0.6 puntos porcentuales respecto de 2023. En contraste, los porcentajes más altos corresponden a Dinamarca y Francia, con 45.2 % y 43.5 % del PIB, respectivamente, mientras que el promedio de los países de la OCDE se sitúa en 34.1 %.[4]

Aún con la arquitectura tributaria modernizada y digitalizada, los resultados no son los esperados, pues la recaudación continúa siendo baja, lo cual abre el debate sobre la efectividad de los mecanismos tributarios vigentes. Por si fuera poco, uno de los esquemas de evasión fiscal más observados y estudiados por las instituciones hacendarias es el relacionado con la simulación de operaciones, realizada mediante el uso indebido de comprobantes fiscales. Se trata de un esquema cuyo medio de propagación es el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), herramienta pensada para el control de las actividades económicas de los contribuyentes.

De ahí la constante actualización del Código Fiscal de la Federación (CFF), especialmente el artículo 113-bis, pues hace algunas semanas se ha ampliado la regulación de esta actividad, la cual entrará en vigor el 1o. de enero de 2026.[5] Esto se debe a que, hasta ahora, el Poder Ejecutivo y el Legislativo no han encontrado la clave para mitigar el problema. Por una parte, se encuentra el contribuyente evasor, quien compite de manera desleal dentro del mercado, y por otra, el servidor público corrupto, amparado en la impunidad. Ambos, ya sea de forma conjunta o separada, construyen estructuras artificiosas para operar bajo patrones inusuales que, sumadas a las limitantes tecnológicas y a la opacidad del SAT y del cúmulo institucional del gobierno mexicano, dificultan su control y vigilancia.

Coatlicue y la promesa tecnológica

El 26 de noviembre del 2025, se dio a conocer el proyecto denominado “Supercomputadora Coatlicue”, el cual forma parte del “Plan México” y que promete dar respuesta a problemáticas prioritarias que requieren de una alta capacidad de cómputo, como lo es el caso del sistema tributario y los problemas latentes relacionados con la facturación electrónica. Dicho proyecto será conducido por la Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación (SECIHTI) en coordinación con la ATDT, y contará con la colaboración de universidades y de centros públicos de investigación.[6] Así pues, la construcción de Coatlicue, contemplada para un periodo de 24 meses y cuyo inicio está previsto para 2026, representa un paso decisivo en el procesamiento de información y consolida a la IA como una herramienta capaz de fortalecer las capacidades del Estado mexicano para alcanzar los resultados anhelados. 

A manera de cierre

La persistencia de las fallas estructurales evidencia que la modernización y digitalización institucional tributaria no ha sido suficiente para erradicar las prácticas fraudulentas que se suscitan dentro del sistema. La coexistencia de contribuyentes evasores y servidores públicos corruptos, aunada a las limitaciones tecnológicas y a una opacidad operativa institucional, ha configurado un escenario que dificulta el control y la vigilancia del SAT.

A este respecto, la supercomputadora Coatlicue se presenta como una apuesta tecnológica relevante que, de materializarse como dicta el discurso político, podría fortalecer las capacidades de análisis, fiscalización y detección de patrones atípicos, pues, en parte, su articulación institucional permitiría reducir las limitantes operativas que implica la dependencia de servidores privados en la prestación de servicios tecnológicos. Sin embargo, es fundamental que exista una correcta integración normativa, institucional y operativa para utilizar los avances tecnológicos como un medio para combatir las fallas estructurales del sistema tributario mexicano.

Bibliografía

Cruz Silva, Adrián, Desafíos del sistema tributario en México: estudio de las operaciones simuladas relacionadas con el uso indebido de comprobantes fiscales 2019-2024, Tesis, UNAM, Facultad de Estudios Superiores Acatlán, 2025. https://tesiunamdocumentos.dgb.unam.mx/ptd2025/oct_dic/0878963/Index.html

Díaz Calvarro, Julia María, “El robot como contribuyente. Reflexión sobre la personalidad jurídica digital”, Anuario de la Facultad de Derecho. Universidad de Extremadura, 37, 2021. https://doi.org/10.17398/2695-7728.37.51

Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos, Revenue Statistics OECD 2025: México. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/12/revenue-statistics-2025-country-notes_3708be73/mexico_63beca86/70a760ee-en.pdf?utm_source=chatgpt.com

Santos Flores, Israel, “La arquitectura de la inteligencia artificial en los procedimientos tributarios y algunas reflexiones sobre su uso ético y transparente en el caso mexicano", en Varela Barraza, Yuri (coord.), Memorias de las XXXII jornadas latinoamericanas de derecho tributario, Valencia, Tirant lo Blanch, tomo II, 2024.

Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación, “México presenta Coatlicue, supercomputadora mexicana pública más grande de América Latina”. https://secihti.mx/sala-de-prensa/mexico-presenta-coatlicue-supercomputadora-mexicana-publica-mas-grande-de-america-latina/

Secretaría de Gobernación, “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, Diario Oficial de la Federación, 7 de noviembre de 2025. https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5772358&fecha=07/11/2025#gsc.tab=0

[1]Cfr. Cruz Silva, Adrián, Desafíos del sistema tributario en México: Estudio de las operaciones simuladas relacionadas con el uso indebido de comprobantes fiscales 2019-2024, Tesis, UNAM, Facultad de Estudios Superiores Acatlán, 2025. https://tesiunamdocumentos.dgb.unam.mx/ptd2025/oct_dic/0878963/Index.html

[2]Cfr. Santos Flores, Israel, “La arquitectura de la inteligencia artificial en los procedimientos tributarios y algunas reflexiones sobre su uso ético y transparente en el caso mexicano”, en Varela Barraza, Yuri (coord.), Memorias de las XXXII jornadas latinoamericanas de derecho tributario, Valencia, Tirant lo Blanch, tomo II, 2024.

[3]Cfr. Díaz Calvarro, Julia María, “El robot como contribuyente. Reflexión sobre la personalidad jurídica digital”, Anuario de la Facultad de Derecho. Universidad de Extremadura, 37, 2021. https://doi.org/10.17398/2695-7728.37.51

[4]Cfr. Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos, Revenue Statistics OECD 2025: México. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/12/revenue-statistics-2025-country-notes_3708be73/mexico_63beca86/70a760ee-en.pdf?utm_source=chatgpt.com

[5]Secretaría de Gobernación, “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 7 de noviembre de 2025. https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5772358&fecha=07/11/2025#gsc.tab=0

[6]Cfr. Secretaría de Ciencia, Humanidades, Tecnología e Innovación, “México presenta Coatlicue, supercomputadora mexicana pública más grande de América Latina”. https://secihti.mx/sala-de-prensa/mexico-presenta-coatlicue-supercomputadora-mexicana-publica-mas-grande-de-america-latina/